7月25日,國(guó)務(wù)院決定:自8月1日起,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,由上海分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū),并選擇部分行業(yè)全國(guó)試點(diǎn)。(7月25日中央人民政府網(wǎng)站)
營(yíng)改增,是1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制以來(lái),稅收制度改革邁出的又一重大步驟。它既是對(duì)現(xiàn)行稅收制度的調(diào)整與完善、補(bǔ)充和優(yōu)化,以便于更好地發(fā)揮增值稅在滿足社會(huì)公共需要和推動(dòng)企業(yè)做大做強(qiáng)中的“中性”作用,緩解稅企矛盾,平復(fù)稅企關(guān)系,也是結(jié)構(gòu)性減稅的一次有效嘗試。因?yàn),盡管營(yíng)業(yè)稅與增值稅一樣,都屬于流轉(zhuǎn)稅范疇,但是,由于不能象增值稅一樣進(jìn)行抵扣,其在執(zhí)行過程中就會(huì)隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增多,出現(xiàn)重復(fù)增稅現(xiàn)象。近年來(lái),有關(guān)物流成本過高推高物價(jià)的話題,也直指物流環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的現(xiàn)象過嚴(yán)重,不僅加重了物流企業(yè)的負(fù)擔(dān),也加重了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。
也正因?yàn)槿绱耍瑺I(yíng)改增的制度改革和治理方式,無(wú)論對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整還是企業(yè)發(fā)展,以及減輕居民消費(fèi)負(fù)擔(dān),都會(huì)產(chǎn)生積極而重要的作用。
現(xiàn)在的問題是,由于營(yíng)改增是一項(xiàng)相對(duì)比較復(fù)雜的工程,不僅涉及的面很廣、影響的范圍很大,而且從試點(diǎn)到擴(kuò)大試點(diǎn)再到全面鋪開,需要相當(dāng)一段時(shí)間,整個(gè)過程會(huì)拉得很長(zhǎng),放到醫(yī)學(xué)概念當(dāng)中,相當(dāng)于中醫(yī)。即通過機(jī)體環(huán)境的改善,機(jī)體功能的完善,達(dá)到身體免疫功能的提高,雖然副作用很小,治理效果也好,但是,有一點(diǎn)遠(yuǎn)水難解近渴的感覺。
而從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看,單純依靠營(yíng)改增這樣的中醫(yī)手段來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、改善經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在機(jī)理、激發(fā)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在動(dòng)能,顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。一方面,經(jīng)濟(jì)等不及,企業(yè)也等不及,改變經(jīng)濟(jì)下行局面,很難從營(yíng)改增等中醫(yī)手段中找到有效答案,解決企業(yè)的發(fā)展困難,也很難從營(yíng)改增等中醫(yī)手段中找到出路;另一方面,由于營(yíng)業(yè)稅主要集中在第三產(chǎn)業(yè),即便全面推開,也很難對(duì)全部企業(yè)、特別是實(shí)體企業(yè)產(chǎn)生直接作用。即便流通環(huán)節(jié)成本降低,中間環(huán)節(jié)的稅收減少,也能對(duì)實(shí)體企業(yè)發(fā)展帶來(lái)正面效果,但要真正傳遞到實(shí)體企業(yè)身上,還要一個(gè)過程。所以,除通過營(yíng)改增等中醫(yī)手段改善經(jīng)濟(jì)機(jī)理、完善經(jīng)濟(jì)功能、提高經(jīng)濟(jì)免疫功能之外,還必須依靠減稅等見效快、刺激和激活作用更強(qiáng)的西醫(yī)手段,幫助企業(yè)、特別是實(shí)體企業(yè)盡快度過眼前的難關(guān)。
所以,在加大營(yíng)改增工作力度、擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的同時(shí),如何加大減稅力度,全面啟動(dòng)減稅,也是必須認(rèn)真研究和解決的問題。不然,會(huì)直接影響稅收制度改革向縱深推進(jìn)。可以肯定,如果營(yíng)改增工作進(jìn)展順利,推廣效果良好,對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的作用明顯,那么,新的一輪財(cái)稅體制改革也將拉開序幕,財(cái)稅體制改革向縱深推進(jìn)的步伐也將加快。而困擾經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的許多財(cái)稅方面的深層次矛盾和問題,也會(huì)隨著改革的不斷深入而逐步得到化解和解決。這是最希望看到的結(jié)果,也是改革的根本目的之一。
需要引起重視和關(guān)注的是,按照上海市試點(diǎn)的初步結(jié)果,營(yíng)改增從總體上講是一種結(jié)構(gòu)性減稅手段,多數(shù)企業(yè)會(huì)因?yàn)樵擁?xiàng)政策的實(shí)施,稅負(fù)降低、負(fù)擔(dān)減輕。據(jù)上海市有關(guān)方面提供的信息,營(yíng)改增后,減稅額將超過100億元。而據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局測(cè)算,如果在全國(guó)全面推行“營(yíng)改增”,全國(guó)稅收凈減收將超過1000億元。
顯然,1000億元只是一個(gè)靜態(tài)數(shù)據(jù),隨著經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大,減稅額會(huì)更大。這就帶來(lái)一個(gè)新的問題,那就是面對(duì)稅收的減少,地方政府將如何對(duì)待。眾所周知,從1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制以來(lái),財(cái)政收入一直是以GDP兩倍以上的速度增長(zhǎng)的,不僅財(cái)政收入基數(shù)跨上了一個(gè)又一個(gè)臺(tái)階,財(cái)政支出基數(shù)也在水漲船高,達(dá)到了相當(dāng)高的基數(shù)。也就是說,如果財(cái)政收入增長(zhǎng)速度放慢,甚至下降,在財(cái)政支出已經(jīng)達(dá)到某一基數(shù)的情況下,如何滿足要求呢?地方政府會(huì)不會(huì)為了支出需要,把營(yíng)改增“失”去稅收,通過其他渠道“撈”回來(lái),甚至“撈”得更多,使結(jié)構(gòu)性減稅變成結(jié)構(gòu)性增稅呢?要知道,類似問題,在中央提出結(jié)構(gòu)性減稅要求以后,已經(jīng)在全國(guó)多個(gè)地方發(fā)生。
這也意味著,在擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)乃至全國(guó)推廣后,如何依據(jù)新的政策,規(guī)范地方政府的征稅行為,也是需要認(rèn)真研究和對(duì)待的問題。不然,會(huì)使這項(xiàng)改革的作用與效果大打折扣。
不僅如此,營(yíng)改增后,增值稅的分配問題,也是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)、很容易影響改革全面推進(jìn)的問題。因?yàn)椋凑漳壳暗亩愂辗峙潴w制,營(yíng)業(yè)稅主要是地方稅。營(yíng)改增后,如果仍然按照75%和25%的分配比例,會(huì)使地方利益受到一定損害。這個(gè)問題,在上海的試點(diǎn)中已經(jīng)暴露,但由于先行試點(diǎn)有一個(gè)短期的減負(fù)吸引外地企業(yè)功能,其對(duì)地方利益的損害不夠明顯。一旦全面推開,其負(fù)面影響就會(huì)立即顯現(xiàn)。所以,盡快調(diào)整稅收分配體制,也是一個(gè)非常緊迫的問題,有關(guān)方面必須極早進(jìn)行研究,避免全面推開后束手無(wú)策,給新的制度的執(zhí)行帶來(lái)極為不利的影響。
這也進(jìn)一步告訴我們,營(yíng)改增的中醫(yī)手段,決不能單槍匹馬地向前推進(jìn),而必須有減稅、稅收分配體制改革、地方政府征收行為規(guī)范等西醫(yī)手段緊密配套,做到中西醫(yī)結(jié)合、中西醫(yī)合璧。否則,良好的制度設(shè)計(jì),不僅不能對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型等產(chǎn)生正面作用與影響,反而會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。
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